Вопрос: Оправдано ли отнесение затрат по оплате консультационных услуг, оказанных сторонней организацией, в уменьшение базы по налогу на прибыль?
Ответ: В случае отсутствия в штате организации сотрудников, выполняющих данные функции, безусловно, оправдано.
А в случае наличия в штате организации таких сотрудников, имеется вероятность столкнуться с попыткой налоговых органов не принять данные затраты в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, мотивируя свои действия отсутствием экономической обоснованности данных расходов.
Определение понятия "экономическая оправданность затрат" не дано ни в одном акте действующего законодательства РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ).
В НК РФ отсутствует презумпция экономической обоснованности расходов. Экономическую обоснованность затрат и их связь с получением дохода должен доказать налогоплательщик.
Как указал ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 12.01.2006 № Ф04-9464/2005(18398-А45-15) "экономическую обоснованность затрат и их связь с получением дохода в этом случае должен доказать налогоплательщик, поскольку налогоплательщик самостоятельно формирует налогооблагаемую базу в соответствии с требованиями налогового законодательства".
Данный вывод не следует непосредственно из норм НК РФ и АПК РФ, однако налогоплательщику необходимо учитывать, что арбитражная практика склоняется именно к такому пониманию доказательств экономической обоснованности.
Из вышеприведенного видно что термин «экономическая обоснованность затрат» – понятие довольно размытое, и поэтому налогоплательщик должен быть готов доказывать экономическую обоснованность данных расходов. В качестве аргумента можно привести отсутствие нехватку необходимого количества сотрудников, выполняющих данные функции. Если штат организации полностью укомплектован, то можно откорректировать в сторону увеличения плановое количество данных сотрудников в штатном расписании.
Документальным подтверждением консультационных услуг является:
1.Договор на оказание консультационных услуг;
2.Акт сдачи-приемки услуг.
3. Отчет об оказанных услугах. Он должен содержать конкретную информацию и конкретные рекомендации применительно к потребностям заказчика и не должен носить теоретический, обезличенный характер. Отсутствие такой информации дает налоговым органам повод усомниться в практической ценности информации для организации. Оправдание, что данная информация была передана по телефону или в устной форме, выигрыша в споре с налоговыми органами не принесет.
4. Заявки заказчика. В заявках организация может делать конкретный запрос на определенную тему, на дачу конкретных рекомендаций, и т.д.
Аудитор
Сергеева А.Е. | 
