Вопрос:
Что значит прибыль, оставшаяся после налогообложения?
Ответ:
Общество как коммерческая организация в качестве основной цели своей деятельности преследует извлечение прибыли (см. ст. 2 Закона). Соответственно, в п. 1 ст. 8 Закона в качестве одного из основных прав участников общества закреплено право принимать участие в распределении прибыли общества (см. ст. 8 Закона).
Принятие решения о распределении чистой прибыли общества - право, но не обязанность общества.
В п. 1 ст. 28 Закона установлена периодичность, с которой общества вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества - ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Обязательность закрепления в учредительных документах общества периодичности принятия обществом решений о распределении своей чистой прибыли Законом не предусмотрена. В уставе ООО «Шерстон» не предусмотрена периодичность распределения прибыли.
Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества отнесено к исключительной компетенции общего собрания участников общества также в соответствии с подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона.
Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерского учета общества.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказа Минфина России от 7 мая 2003 г. N 38н), для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен бухгалтерский счет 99 "Прибыли и убытки".
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Формирование чистой прибыли определяется по данным бухгалтерской отчетности (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н):
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль/убыток от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль / убыток до налогообложения
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток)
В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" прибыль прошлых лет может быть распределена и использована только по решению собственников.
Общее собрание собственников принимает решение о распределении чистой прибыли. Бухгалтер на основании этого решения распределяет чистую прибыль на счете 84 по направлениям использования: прибыль, направленная на выплату дивидендов, фонд потребления и т.д. В течение года средства расходуются за счет зарезервированных сумм. Использование отражается проводкой по дебету счета 84 субсчет соответствующего резерва и кредиту счета учета денежных средств, расчетов.
Если в организации не создан резерв для подобных расходов (матпомощь, путевки), то они считаются внереализационными. Пункт 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" относит к ним средства, связанные с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера. Они отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", затем участвуют в формировании финансового результата на счете 99 "Прибыли и убытки" и уменьшают итоговую чистую прибыль на счете 84.
Ведущий Аудитор
Светлаева М.Л. | 
